Vergi Cezası Kesilmeyecek Haller Nelerdir?
Makale Başlıkları
Vergi Cezası Kesilmeyecek Haller Nelerdir?
Vergi cezası kesilmeyecek haller aşağıdaki gibidir:
- Vergi Dairesi tarafından mükellefe yanlış izahat verilerek cezalandırılma yapılmış olması,
- Mevzuatın uygulanmasına yönelik yeni içtihat, sirküler, genel tebliğ yayınlanmış olması yanılma olarak kabul edilir (VUK 369).
Pişmanlık
Beyana dayalı vergi ödeyen mükelleflerin vergi ziyaı oluşturan fiillerini vergi dairesine yazılı olarak bildirmeleri halinde ceza kesilmez ve suç oluşmaz.(VUK 371)
Şartları:
- Mükellefin yazılı bildiriminde önce yetkili makamlara ulaşmış bir şikâyetin olmaması gerekir.
- Bildirimin, mükellef hakkında vergi incelemesinin başladığı veya komisyona gönderildiği tarihten önce yapılmış olması
- Bildirim dilekçesinden itibaren 15 gün içinde beyannamelerin verilmesi eksik ya da yanlış verilmiş ise düzeltilmesi veya tamamlanması
- Geciken vergilerin gecikme zammı ile birlikte 15 gün içinde ödenmesi gerekir.
(Bu hükümler Emlak Vergisi için uygulanmaz.)
Ölüm
Ölümle birlikte vergi cezaları kendiliğinden düşer. (Mirasçıların fiilleri bu kapsamda değildir.)
Mücbir Sebepler
Kanunun 13. maddesinde sayılı olan veya sayılı olanlar dışında kişinin yükümlülüğü yerine getirmesini imkânsız kılan mücbir sebeplerin varlığı halinde vergi cezası kesilmez.
Mücbir sebebin herkesçe bilinen bir durum değilse bir delille ispatlanması gerekir.
Zamanaşımı
Vergi Ziyaı ve Özel Usulsüzlük cezalarının zamanaşımı 5 yıldır. Ancak diğer Usulsüzlük cezalarında, zamanaşımı 2 yıldır.
İki fiil birleşir vergi ziyaı ve usulsüzlük yapılmış olursa iki ceza için de zamanaşımı 5 yıl olur.
Zamanaşımı ceza konusu fiilin gerçekleştirilmesinden itibaren başlar. Ceza ihbarnamesinin gönderilmesi zamanaşımını keser. Vergi dairesi tarafından komisyona başvurulmuş olması durumunda ise başvuru tarihinden itibaren zamanaşımı duracaktır.
Tarh/Tahsil Zaman aşımı
VUK 114. maddesi gereği vergi alacağı doğduğu takvim yılını takip eden yılın başından itibaren 5 yıl içerisinde mükellefe tebliğ edilmezse zamanaşımına uğrar.
6183 sayılı AATUHK’nun 102. maddesine göre ise amme alacağının vadesinin rastladığı takvim yılını izleyen yılın başından itibaren beş 5 yıl içinde tahsil edilmeyen alacaklar zamanaşımına uğrar.
Kamu idareleri ve mahkemeler amme alacağının tahsil edilmesinde zamanaşımına uğradıklarını KENDİLİĞİNDEN(RESEN) dikkate almak mecburiyetindedir.
Hata
Vergi dairesi tarafından cezalandırmaktaki hatalar VUK 375 e göre düzeltilir.
İndirim
Kanunda ayrıca indirim hali düzenlenmiş verginin, vergi farklarının, vergi cezalarının ihbarnamenin tebliğinden itibaren 30 gün içerisinde vergi dairesine başvurularak borcun veya cezanın vadesinde veya teminat göstererek vadesinden itibaren 3 ay içinde ödeneceği bildirilse Vergi Ziyaı Cezasının ilk defada yarısı, tekrar edenlerde ise üçte biri, Usulsüzlük Cezalarının ve Özel Usulsüzlük Cezasının üçte biri indirilir. Vergi mükellefi ödeyeceğini bildirip ödemez veya dava konusu yaparsa bu hükümlerden yararlanamaz.